国家税务总局近日发布文件,明确了新税法在征管衔接中的若干问题

2018-12-20 16:10发布

根据国家税务总局的网站实施的新个人所得税法的变化,税务总局今天发布全面实施的新个人所得税法收集问题的声明,宣布第一个明确工资、薪金所得,劳动报酬收入,收入,特许权使用费收入的计算方法及个人所得税扣缴申报表和报送资料。整体扣缴办法另行发布。该公告于2019年1月1日正式实施。

公告全文如下:

国家税务总局

关于全面实施新《个人所得税法》的通知

国家税务总局公告2018年第56号

实施的新个人所得税法的变化”中华人民共和国(以下简称“新个人所得税法”),对于全面实施的新个人所得税法后,扣缴义务人在居民个人工资、薪金收入,劳动报酬收入,收入,特许权使用费所得和个人所得税预扣计算方法预缴非居民个人所得税全部四项所得,公告计算方法如下:

一、居民个人预扣预缴方法

当扣缴义务人缴纳个人居民工资、薪金所得,劳务报酬,特许权使用费所得版税,他们应当保留,提前缴纳个人所得税按照下列方法,并提交个人所得税扣缴返回到主管税务机关(见附件1)。居民个人所得税年度扣缴税额与年度应纳税额不一致的,应当于次年3月1日至6月30日向主管税务机关结清年度综合所得税决算。

(一)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,应当按照累计扣缴方法计算扣缴税款,并由居民按月申请全部扣缴。具体计算公式如下:

本期代扣代缴税款=(代扣代缴税款的累计金额-预扣率-快速扣减)-累计扣减-预扣缴税款的累计金额

应纳税所得额的累计预提预缴=累计所得-累计免税所得-累计费用扣除额-累计专项扣除额-累计特殊附加扣除额-累计依法确定的其他扣除额

其中:累计扣减费用,按5000元人民币/月乘以纳税人截至本月的当年受雇月数计算。

在上述公式中,居民个人工资、薪金所得扣缴义务人的扣缴率和扣缴税款的快速扣除额,按照个人所得税扣缴率表1(见附件2)计算。

(二)扣缴义务人应当按照个人劳务报酬所得、作者报酬所得、向居民个人支付的特许权使用费所得预扣、预缴个人所得税。具体预提和预付方式如下:

劳务报酬所得、作者报酬所得、特许权使用费扣除费用后的所得,为所得。其中,从作者报酬中扣除百分之七十的收入。

扣除的费用:劳务报酬所得,收入作者的报酬和特许权使用费所得每次不超过4000元的,减除费用800元计算,如果收入超过4000元,每次扣除费用计算为20%。

应纳税所得额:个人劳务报酬所得、作者报酬所得、特许权使用费所得,以预扣预缴的应纳税所得额计算。劳务报酬所得,实行20%至40%的累进扣缴义务人(见附件二个人所得税扣缴义务人表二);特许权使用费所得和特许权使用费所得,实行20%的累进扣缴义务人。

劳务报酬所得代扣代缴税款=代扣代缴和预缴的应纳税所得额扣除额

作者稿酬、特许权使用费所得的预扣税额=预扣、预扣应纳税所得额的20%

二、非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,应当按照下列方法,按月或者分次代扣代缴个人所得税:

至于非居民个人的工资、薪金所得,应纳税所得额应少5000元的月收入费用的平衡,劳务报酬所得,特许权使用费所得,特许权使用费应当每月应纳税所得额,并应纳税额计算每月的税率表的基础上为非居民个人月度转换后(见附件2个人所得税税率表iii)。所得为个人劳务报酬所得、作者报酬所得、特许权使用费所得减去百分之二十后的余额。稿酬所得,减按百分之七十计算。

工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、非居民个人特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率——速扣税额

本公告自2019年1月1日起施行。


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