官宣!财政部发布个税优惠政策衔接方案,年终奖不并入当年综合所得(送2019个税新政实操指南全套资料)

2018-12-28 16:28发布

财政部 税务总局

个人所得税法修改后有关优惠政策衔接的通知

财税〔2018〕164号


省、自治区、直辖市和计划单列市财政部门(局);省、自治区、直辖市和国家税务总局计划单列市税务局;新疆生产建设兵团财政局:

  

  为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》现通知如下:

  

  1. 中央企业领导人年度一次性奖金、年度绩效工资延期支付政策和定期奖励政策

  

(一)居民个人一次性领取奖金,符合国家税务总局关于调整个人一次性领取奖金征收个人所得税的通知的计算方法,如(国税发[2005]43号)。9)规定,在2021年12月31日,今年不纳入综合收益一次性奖金的收入除以12个月,按照此通知后附月度综合所得税换算表(以下简称每月税率表),确定适用税率和扣除数,简化计算税收。计算公式为:

  

应纳税额=年度一次性奖金收入x适用税率-快速扣除金额

  

个人居民全年一次性领取奖金的,也可以选择对当年合并所得计算纳税。

  

从2022年1月1日起,全年一次性领取奖金的居民个人,按当年综合收入计算缴纳个人所得税。

  

(2)、中央企业实现年度绩效奖励工资递延收入和词,符合国家税务总局对中央企业年度绩效工资、递延收入和项奖励征收个人所得税的通知》(国税发[2007]118号)的规定,2021年12月31日,目前的通知(1)执行的第一篇文章,政策在2022年1月1日将分别澄清。

  

  二、关于上市公司股权激励的政策

  

(1)股权激励(以下简称股权激励)适用于居民个人取得股票期权、股票升值权、限制性股票、股权奖励等;35),财政部国家税务总局关于收入和股票增值权限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]5号),外交部financeState税务总局相关国家自主创新示范区试点税收政策促进全国范围内实现的通知财税[2015]。116)第4条,财政部关于完善股权激励和国家税务总局关于所得税政策技术贡献的通知(财税[2016]16号)。101)(1)第4条规定的相关条件,2021年12月31日起,未纳入综合所得,用比较合适的综合所得税表填满,计算所得税。计算公式为:

  

应纳税额=股权激励收入x适用税率-快速扣除

  

(二)居民个人在一个纳税年度内获得两次以上(含两次)股权激励的,按照本通知第二条第(一)项的规定计算纳税。

  

(三)2022年1月1日以后的股权激励政策另行规定。

  

  三世。保险业务人员、证券经纪人佣金收入政策

  

保险业务人员、证券经纪人取得的佣金收入,视同劳务报酬收入,其差额,从不含增值税的收入中扣除百分之二十的费用后,视同收入。保险业务人员、证券经纪人的费用,按照其收入的百分之二十五计算。

  

扣缴义务人向保险业务人员、证券经纪人支付佣金收入时,应当遵守法律《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

  

  四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策

  

个人符合国家规定的退休年龄,对企业年金,企业年金,符合财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于企业年金个人所得税问题的通知企业年金(财税[2013]103号)规定,不纳入综合收入,一个完整的计算应纳税额。按月缴纳的,适用月税率表。如果收到的收入按季度,平均分配应当包含在每个月,和税务计算和支付的基础上每月税率表适用于月收入;在年度所得税付款的情况下,综合适用所得税税率表。

  

全面适用所得税税率表的计算和纳税个人收到的年金个人帐户基金一次性由于他定居在国外,或年金个人帐户的平衡,他指定的受益人或法定继承人在他死后一次性接收。除上述特殊原因外,一次性领取年金基金或结余的个人,适用月税率表。

  

  劳动关系终止、提前退休、内部退休一次性补偿收入政策

  

(1)一次性补偿收入的部分(包括经济补偿);由用人单位支付生活补贴和其他补贴)通过终止个人和用人单位之间的劳动关系是免征个人所得税如果在3倍量当地职工平均工资的前一年,部分超过3倍的数量不应纳入合并当年的收入。

  

(2)一次性补贴通过提前退休过程由个人所得的收入,应当根据实际每年平均分割提前退休手续和法定退休年龄,适用税率和快速计算扣除金额确定,和综合所得税税率表应使用计算纳税。计算公式:

  

应纳税额={(一次性补贴收入到法定退休年龄的实际提前退休年数)-费用扣除标准]适用税率快速计算扣除次数}到法定退休年龄的实际提前退休年数

  

(三)个人通过内部退出程序取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]43号)的规定计算纳税。58)。

  

  六、关于单位低价向职工售房的政策

  

单位根据以下购买或建造成本价格将房产出售给职工,职工和支出减少差异,符合财政部、国家税务管理保障性住房的单位对职工个人所得税问题的通知》(财税[2007]。13)按照第二条规定,未计入综合收入的,要将收入总额除以12个月,按月税率表确定适用税率并简化扣除数,计算计税用。计算公式为:

  

应纳税额=职工实际支付的购置价与适用税率的房屋购建价款之差——快速计算扣除额

  

  七、关于外籍个人有关津补贴的政策

  

(一)在2019年1月1日、至日、2021年12月31日期间,符合居民个人条件的外国个人,可以选择享受个人所得税特别附加扣除。也可以根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财水[1994]20)进行选择,国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴免征个人所得税的通知执行(国税发[1997]54)和财政部国家税务总局关于外籍个人取得的香港和澳门地区,如住房补贴免征个人所得税的通知财税[2004]。29)规定,享受住房补贴、语言培训、子女教育等天津市补贴税收优惠政策,但不得同时享受。外国个人一经录用,一年内不得变更。

  

(二)自2022年1月1日起,外国个人不再享受住房补贴、语言培训费、子女教育补贴等优惠政策,并按规定享受特殊附加扣除。

  

  除上述项目外,其他个人所得税优惠政策继续按照原文件的规定执行。

  

第九。本通知自2019年1月1日起施行。下列文件或文件条款同时废止:

  

(一)财政部国家税务总局关于个人与用人单位终止劳动关系后一次性取得的补偿性收入免征个人所得税的通知(财税[2001]30号)。157)1条;

  

(2)《财政部国家税务总局关于对个人股票期权收入征收个人所得税的通知》(财税[2005]27号)。35)第四条第(一)项;

  

(三)财政部国家税务总局关于单位向职工低价出售房屋有关个人所得税的通知(财税[2007]3号)第三条13);

  

(4)财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于企业年金和职业年金个人所得税有关问题的通知(财税[2013]43号)103)第三条第一款、第三款;

  

(5)《国家税务总局关于个人购买股票等有价证券,从用人单位取得贴补收入的,征收个人所得税的通知》(国税发[1998]38号)。9);

  

(6)《国家税务总局关于保险企业营销人员(非从业人员)收入计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]38号)。13);

  

(七)国家税务总局关于终止劳动合同征收个人所得税给予经济补偿的通知(国税发[1999]43号)。178);

  

(8)《国家税务总局关于国有企业职工因劳动合同终止一次性取得补偿性收入免征个人所得税的通知》(国税发[2000]27号)。77);

  

(九)《国家税务总局关于调整个人一次性年度奖金等个人所得税计征办法的通知》(国税发[2005]25号)第二条。9);

  

(10)《国家税务总局关于保险经营者佣金收入计征、免征个人所得税的通知》(国税环[2006]27号)。454);

  

(11)《国家税务总局关于缴纳股票期权所得个人所得税的补充通知》(国税函[2006]27号)。第7条、第8条;

  

(十二)国家税务总局关于印发中央企业负责人年度绩效工资延期支付和个人所得税定期奖励征收的通知

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